31 marzo, 2020

Exenciones Ingresos Brutos Ciudad de Buenos Aires

Por Impuestos

El Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires tiene incluida la lista de exenciones para el pago del impuesto a los Ingresos Brutos. Dicha lista es la siguiente, según las modificaciones efectuadas para el año 2020:

Están exentos del pago de este gravamen:

  • Los ingresos provenientes de toda operación sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos por el Estado (nacional, provincial o municipal) como así también las rentas producidas por los mismos.
  • Toda operación sobre acciones y la percepción de dividendos y revalúos. Los ingresos provenientes de toda operación sobre obligaciones negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto por la Ley Nacional N° 23.576, la percepción de intereses y actualizaciones devengadas y el valor de venta en caso de transferencia.
  • Los ingresos provenientes de la edición de libros, diarios, periódicos y revistas, en todo su proceso de creación, cualquiera sea su soporte (papel, magnético u óptico, u otro que se cree en el futuro), ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de éste, con excepción de las previstas en el inciso b) del artículo 6 de la Ordenanza Fiscal Nº 40.852. Igual tratamiento tiene la distribución y venta de los mismos. Están comprendidos en esta exención los ingresos provenientes de la locación de espacios publicitarios en tales medios (avisos, edictos, solicitadas, etc.)
  • Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.
  • Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo, provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exención no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de terceros, aún cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integran el capital societario.
  • Los ingresos provenientes de las operaciones realizadas por las fundaciones, las asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, de educación e instrucción, científicas, artísticas, culturales y deportivas -todas éstas sin fines de lucro-. En estos casos se debe contar con personería jurídica o el reconocimiento o autorización por autoridad competente según corresponda.
  • Los ingresos derivados de los intereses y/o actualización de depósitos en caja de ahorro, a plazo fijo y en cuenta corriente.
  • Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales universitarias, no organizado en forma de empresa.
  • Los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta dos unidades de vivienda y siempre que no se supere el importe que fije la Ley Tarifaria.
  • Los ingresos provenientes de las ventas de inmuebles en los siguientes casos:
    • a) Ventas efectuadas después de los dos años de su escrituración en los ingresos correspondientes al enajenante, excepto aquéllas realizadas por una empresa o sociedad y por quienes hacen profesión de la venta de inmuebles.
    • b) Ventas efectuadas por sucesiones.
    • c) Ventas de única vivienda efectuadas por el propietario.
    • d) Ventas de inmuebles afectadas a la actividad como bienes de uso.
    • e)Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de 5 unidades excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa.
    • f)Transferencia de boletos de compraventa en general, excepto aquellas realizadas con habitualidad o por una sociedad o empresa.
  • Los ingresos obtenidos por las exportaciones entendiéndose como tales a las actividades consistentes en la venta de productos, mercaderías y servicios con destino directo al exterior del país efectuadas por el propio exportador o por terceros por cuenta y orden de éste. Esta exención no alcanza a las actividades conexas.
  • Los ingresos obtenidos por la explotación de automóviles de alquiler con taxímetros, de hasta tres unidades.
  • Los ingresos obtenidos en concepto de honorarios de integrantes de directorios, de consejos de vigilancia y de otros órganos de similar naturaleza.
  • Los ingresos obtenidos por la actividad de emisión de radiodifusión y de televisión. La exención sólo comprende a los ingresos obtenidos por los titulares de las licencias concedidas por el Estado para la emisión de radio y televisión.
  • Los ingresos obtenidos por el desempeño de actividades didácticas o pedagógicas realizadas en forma individual y directa por personas físicas, no organizadas como empresa, cuyo título habilitante esté oficialmente reconocido.
  • Los ingresos que perciben las personas físicas por el desempeño de actividades culturales y/o artísticas.
  • Los ingresos de artesanos feriantes, provenientes de las ventas de sus propios productos artesanales.
  • Los ingresos provenientes exclusivamente del desarrollo de las siguientes actividades:
    • a) Producción Primaria y Minera.
    • b) Producción Industrial, únicamente para el caso que la actividad industrial se desarrolle exclusivamente en establecimientos radicados en el territorio de la Ciudad de Buenos Aires
    • c) Los ingresos provenientes de la construcción en esta jurisdicción de inmuebles destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares no superiores a la categoría “C”.
    • Los ingresos provenientes de las construcciones correspondientes a planes sociales de vivienda, cualquiera sea la categoría de los inmuebles, siempre que estén destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares,
    •  Se hallan exentos los ingresos provenientes de la realización de obras de infraestructura de carácter complementario a las viviendas construidas, financiadas en forma directa por el Instituto de Vivienda de la Ciudad de Buenos Aires (IVC), cualquiera sea la forma de contratación.
    • d) Provisión de facilidades satelitales y las prestaciones para el desarrollo de las mismas, en el marco del Sistema de Satélite Nacional Multipropósito.
  • Las exenciones previstas en los apartados a) y b) del anterior punto no alcanzan a los ingresos obtenidos por las ventas efectuadas a consumidores finales que tienen el mismo tratamiento que el sector de comercialización minorista.
  • Se encuentran exentos los ingresos que provienen de operaciones de pases, y reguladas por el Banco Central de la República Argentina, siempre que los archivos sean autorizados por la entidad.
  • Las operaciones de pases entre las entidades que son reguladas por la Ley de entidades financieras, igual que si la contraparte es el Banco Central.
  • Los ingresos que provengan de operaciones que versen sobre obligaciones negociables emitidas según lo dispuesto por la Ley Nacional 23.576, percepción de los intereses y actualizaciones devengadas y el valor de venta en caso de transferencia.
  • Actividades desarrolladas por agentes de bolsa y por intermediarios siempre que esas operaciones no sean alcanzadas por esta exención.
  • Los ingresos obtenidos de la emisión de la moneda de Argentina realizada por la Sociedad del Estado Casa de Moneda.
  • Ingresos que se deriven de representación de diarios, periódicos y revistas.
  • Los ingresos obtenidos por la exportación de servicios que se efectúen en el exterior.
  • Ingresos provenientes de procesos industriales y que no superen el importe anual de la Ley tarifaria.
  • Las empresas alcanzadas en los términos de la Ley Nacional 15.336 y 24.065 que realizan operaciones de venta en el mercado eléctrico mayorista (MEM).
  • Ingresos obtenidos por compraventa de vehículos usados del inciso a y b del artículo 23 de la Ley tarifaria.
  • Los ingresos que corresponden a transporte internacional de pasajeros aéreo y por agua, si en el país de origen existe convenios con la compañía.
  • La locación, diseño y construcción de stands en exposiciones, congreso, ferias e inscripciones a congresos, cuando las contraten sujetos que residan en el exterior.
  • Los ingresos o servicios prestados por el Gobierno de Buenos Aires que se adjudiquen a proceso de licitación pública cuyos pliegos sean aprobados por la legislatura.
  • Los ingresos obtenidos por la sociedad del estado facturación y cobranza de efectores públicos FACOPE S.E provenientes de cobro de prestaciones brindadas a personas con cobertura social o privada.
  • Las cooperativas de trabajo y de viviendas constituidas conforme la Ley Nacional 20.337.
  • Ingresos percibidos por personas inscritas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social creado mediante Decreto 189/PEN/04 y se encuentren registrados en el Régimen del Monotributo Social ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.

Los contribuyentes o responsables comprendidos en estos artículos no deben presentarse ante la Dirección General para el reconocimiento de la exención, la que opera en todos los casos de pleno derecho.

Sin perjuicio de ello, algunos de los responsables debe para poder gozar de la exención que se les otorga por el presente artículo, deberán indefectiblemente inscribirse como sujetos exentos del impuesto por todas o algunas de sus actividades.

Limitación de exenciones:

Según lo dispuesto en el Artículo 181 del código Fiscal, en materia del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no serán de aplicación las liberalidades dispuestas en casos de exenciones de carácter subjetivo, cuando se desarrollen actividades a las que la Ley Tarifaria fija alícuotas superiores a la tasa subsidiaria o se encuentren comprendidas en los artículos 217 y 218 de la misma Ley.