Llevarse bien con el Fisco es algo que todos deberíamos hacer. Más allá de la veta moral del pago de los impuestos en su vencimiento, yo creo que debemos llevarnos bien simplemente porque, si no pagamos, podemos tener grandes dolores de cabeza en el futuro.

El Sistema Tributario Argentino está federalizado. Esto es, hay algunos impuestos que son de índole nacional, y otros provinciales. Los impuestos federales, o nacionales, son lo que son manejados por la AFIP. Luego, cada jurisdicción provincial tiene su propia agencia tributaria. Las más importantes, tanto por su tamaño como por los recursos que manejan, son ARBA (en la Provincia de Buenos Aires) y AGIP (en la Ciudad Autonoma de Buenos Aires). Luego, aparecen las agencias tributarias de las provincias de Cordoba, Santa Fe y Mendoza.

La Constitución Nacional es clara cuando dice que impuestos los puede cobrar la Nacion y cuales las Provincias. Aquí le transcribimos el Articulo 4 de la Carta magna: “El Gobierno federal provee a los gastos de la Nación con los fondos del Tesoro nacional formado del producto de derechos de importación y exportación, del de la venta o locación de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las demás contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la población imponga el Congreso General, y de los empréstitos y operaciones de crédito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nación, o para empresas de utilidad nacional.”

Usted se preguntara: ¿se cumple la Constitucion? Al menos en esta parte, corre el dicho “hecha la ley, hecha la trampa”. Resulta que otra parte de la Constitucion habilita la delegación de funciones por parte de las provincias al Gobierno Central. Esto se ha hecho con muchos de los impuestos que hoy en día cobra la AFIP.

Las Provincias pueden crear impuestos siempre y cuando no se contradigan con las facultades delegadas al Gobierno Central. En este tipo de facultades delegadas, las provincias tienen el derecho de cobrar parte de esos impuestos. Aqui es donde aparece la Coparticipacion Federal -muy criticada desde hace años- por medio de la cual el cobro de los impuestos delegados en la Administracion Federal (la AFIP), se reparte por intermedio de porcentuales preestablecidos de acuerdo a diversos factores, como ser, poblacion, nivel economico, etc de cada provincia.

Esperando que les haya quedado un poco mas claro el tema de los impuestos en Argentina, aquí le detallaremos todos los vencimientos de impuestos para el año calendario 2011.

AFIP

• Vencimientos Bienes Personales
• Vencimientos Ganancia Minima Presunta
• Vencimientos Ganancias Personas Fisicas
  
• Vencimientos IVA
• Vencimientos Monotributo
• Vencimientos Regimen de Seguridad Social – Empleadores

ARBA

• Vencimientos Arba Inmobiliario
• Vencimientos Patentes Arba
• Vencimientos Ingresos Brutos Arba

Ahora, luego de las malas noticias del pago de los impuestos, le dejamos un fragmento del programa de Alejandro Dolina, “La Venganza será terrible”, donde habla de la AFIP. No se lo pierda.

A continuación le detallaremos los vencimientos 2011 para el Impuesto a los Bienes Personales, según el cronograma dispuesto por la AFIP:

Aquí les acercamos los vencimientos que obrarán en este mes de Diciembre de 2010. Un servicio para que no olvide de presentar las Declaraciones Juradas de sus Impuestos (y el correspondiente pago), y recuerde que si no realiza la presentación de sus Impuestos en fecha, existe una sanción automática de $ 200, de la que no podrá salvarse si no cumple con el fisco en su oportunidad. Nuestro consejo es presentar la DDJJ del impuesto siempre en fecha, aunque no tengamos el dinero para abonarlo.

Esta es la Agenda de vencimientos de los principales impuestos del Mes de Diciembre:

Impuesto a las Ganancias:

• Anticipos 10 a 1º Personas Jurídicas: 15, 16 y 17 de diciembre
• Anticipo 4 Personas Fisicas: 15 de diciembre

IVA:

• Declaración Jurada Periodo 11/10: del 13 al 15 de diciembre

Monotributo:

• Obligación Mensual 12/10 : 20 de diciembre

Seguridad Social:

• Autónomos 11/10: del 6 al 10 de diciembre
• Aportes Empleadores: del 6 al 10 de diciembre

Ingresos Brutos CABA

• Regimen Simplificado – SICOL: del 15 al 22 de diciembre

Ingresos Brutos Pcia de Buenos Aires

• ARBANET: del 15 al 22 de diciembre

La AFIP ya ha publicado la Resolución General 2775/2010, que contiene la valuación de los bienes que deben ser declarados en el Impuesto a los Bienes Personales correspondiente al ejercicio fiscal 2010.

Aquí le acercamos los anexos con los distintos bienes para el próximo vencimiento del Impuesto a los Bienes Personales:

ANEXO I – RG N° 2775(AFIP).

ANEXO II – RG N° 2775(AFIP).

ANEXO III – RG N° 2775(AFIP).

ANEXO IV – RG N° 2775(AFIP).

ANEXO V – RG N° 2775(AFIP).

Ya terminó el año fiscal y es bueno ir programando las fechas para la entrega de la documentación necesaria para la liquidación del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto a los Bienes Personales.

Las fechas publicadas por la AFIP para el vencimiento del Impuesto a las Ganancias y del Impuesto sobre los Bienes Personales son:

Aquí le acercamos los vencimientos de los impuestos AFIP, ARBA y AGIP para el mes de Noviembre de 2009. Para que no se le pase:

IVA
DDJJ Periodo 10-2009: del 18 al 24 de Noviembre

Impuesto a las Ganancias
Anticipo 1 a 10 Sociedades: del 12 al 18 de Noviembre

Monotributo
Periodo 11-2009: 9 de Noviembre

Empleadores – SIJP
DDJJ Periodo 10-2009: del 9 al 13 de Noviembre

Autónomos – Jubilación
Periodo 11-2009: del 3 al 9 de Noviembre

Ingresos Brutos CABA
Regimen Simplificado – SICOL: del 13 al 19 de Noviembre

Ingresos Brutos Pcia de Buenos Aires
ARBANET: del 10 al 16 de Noviembre

Aquí le acercamos los vencimientos de los impuestos AFIP para el mes de Diciembre de 2009. A no olvidarlos.

IVA
DDJJ Periodo 11-2009: del 18 al 24 de Diciembre

Impuesto a las Ganancias
Anticipo 1 a 10 Sociedades: del 14 al 18 de Diciembre
Anticipo 3 Personas Físicas: del 14 al 16 de Diciembre

Bienes Personales
Anticipo 3 Personas Físicas: del 14 al 16 de Diciembre

Monotributo
Periodo 12-2009: 7 de Diciembre

Empleadores – SIJP
DDJJ Periodo 11-2009: del 7 al 14 de Diciembre

Autónomos – Jubilación
Periodo 12-2009: del 3 al 10 de Diciembre

Ingresos Brutos CABA
Regimen Simplificado – SICOL: del 14 al 18 de Diciembre

Ingresos Brutos Pcia de Buenos Aires
ARBANET: del 10 al 16 de Diciembre

El sistema de anticipos a cuenta de futuros impuestos funciona bajo el supuesto que las ganancias del contribuyente se mantendrán o superarán las de la última Declaración Jurada presentada. ¿Pero que pasa cuando los responsables de ingresar anticipos consideran que la suma a abonar por tal concepto superará el importe definitivo del próximo impuesto a pagar?

En estos casos, existe la posibilidad de realizar un recálculo de los anticipos en función de la estimación de ganancias proyectada.

La estimación deberá efectuarse conforme a la metodología de cálculo de los respectivos anticipos, y esta opción podrá ejercerse a partir del tercer anticipo. No obstante, cuando se considere que la suma total a ingresar en tal concepto, superará, en más del 40%, el importe estimado de la obligación del período fiscal al cual es imputable, la opción podrá ejercerse a partir del primer anticipo.

El trámite para realizar el recálculo de anticipos comienza mediante el ingreso con Clave Fiscal e ingresando la base imponible proyectada. La dependencia ante la cual se formalice la opción podrá requerir los elementos de valoración y documentación que estime necesarios a los fines de considerar la procedencia de la solicitud respectiva:

• Dentro de los 10 días hábiles administrativos para el caso del Impuesto a las Ganancias.
• Dentro de los 30 días hábiles administrativos para el caso del Impuesto sobre los Bienes Personales.

El importe ingresado en exceso, correspondiente a la diferencia entre los anticipos determinados de conformidad con el régimen general y los que se surjan de la estimación, deberá imputarse a los anticipos a vencer y, de subsistir un saldo, al monto del tributo que se determine en la correspondiente declaración jurada.

El sistema tributario argentino establece la obligatoriedad de los contribuyentes inscriptos en el Impuesto a las Ganancias y en el Impuesto sobre los Bienes Personales a pagar anticipos a cuenta del Impuesto del ejercicio.

Esto significa que un contribuyente debe realizar 5 anticipos -si es persona física- o 10 anticipos -si es persona jurídica- a lo largo del año calendario al que corresponde el ejercicio a cerrar. Para el cálculo de cada anticipo se debe tener en cuenta, básicamente, el impuesto a pagar en el ejercicio anterior dividido 5.

Sin embargo, para realizar el cálculo exacto, se deben tener en cuenta los siguientes ítems:

• Regímenes de promoción regionales, sectoriales o especiales vigentes, en la proporción aplicable al ejercicio por el cual se liquidan los anticipos.
• Las retenciones y/o percepciones que resulten computables durante el período base.
• Los pagos a cuenta sustitutivos de retenciones, computables en el período base.
• El impuesto sobre los combustibles líquidos por compras de “gas oil” efectuadas en el curso del período base.
• El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de gravámenes análogos pagados en el exterior.
• El pago a cuenta que resulte computable en el período base, en concepto de impuesto a la ganancia mínima presunta.

La condición para que un contribuyente este obligado a pagar anticipos es que el importe del mismo resulte igual o superior a $ 100. Por debajo de este importe, no corresponderá.

El ingreso del importe determinado en concepto de anticipo se efectuará en los meses de junio, agosto, octubre y diciembre del primer año calendario siguiente al que deba tomarse como base para su cálculo, y en el mes de febrero del segundo año calendario inmediato posterior.

La reglamentación actual establece una serie de bienes que se encuentran exentos del gravamen a los Bienes Personales. Esto no significa que no tenga que estar exteriorizado, todo por el contrario. Estos bienes deben estar especificados en la Declaración Jurada, pero allí figurarían como exentos.

Los bienes exentos en el Impuesto a los Bienes Personales son:

• Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y consulares extranjeras, así como su personal administrativo y técnico y familiares, en la medida y con las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables.
• Las cuentas de capitalización comprendidas en el régimen de capitalización previsto en el título III de la ley N° 24.241 (la derogada Ley de AFJP)y las cuentas individuales correspondientes a los planes de seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la Nación
• Las cuotas sociales de las cooperativas.
• Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros bienes similares).
• Los bienes amparados por las franquicias de la Ley Nº 19.640.
• Los inmuebles rurales a que se refiere el inciso f) del artículo 2° de la Ley de Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
• Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos reprogramados (CEDROS).
• Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que determine el BC.R.A.
• Los bienes gravados cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las normas de esta ley, sea igual o inferior a PESOS TRESCIENTOS CINCO MIL ($ 305.000).

Cuando el valor de los bienes supere la mencionada suma quedará sujeto al gravamen la totalidad de los bienes gravados del sujeto pasivo del tributo.