Impuesto: concepto y características

El impuesto es una clase de tributo regido por Derecho público, que se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la Administración Central. Surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”, principalmente con el objeto de financiar los gastos del Estado.

El principio rector del impuesto es la “Capacidad Contributiva”, que sugiere que quienes más tienen, deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Sin embargo, esto generalmente no sucede en las economías subdesarrolladas, ya que, por poner un ejemplo, el principal impuesto del Sistema Tributario Argentino es el IVA, que grava a todos los productos sin hacer distinciones de personas ni de clases sociales.

Otras funciones y utilizaciones de los impuestos pueden ser las de aumentar la recaudación -para un fin específico, por ejemplo, pagar deuda externa- o disuadir la compra de determinado producto o fomentar o desalentar determinadas actividades económicas -por ejemplo, el impuesto tecnológico-.

Volviendo a los Sistemas Tributarios, estos pueden ser regresivos, progresivos o planos, de acuerdo a la estructura de impuesto que contenga:

• Impuesto plano o proporcional,cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos (ej: IVA)
• Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base (ej: Impuesto a las Ganancias o a la Renta)
• Impuesto regresivo, cuando a mayor ganancia o mayor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible (ej: exenciones en los impuestos sobre las rentas financieras, el IVA mismo si se toma el importe pagado como porcentaje de ingresos).

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de “equidad“, que a su vez remite al principio de “capacidad tributaria” o contributiva.

La Constitución de la Nación Argentina (art.16) reza: “La igualdad es la base del impuesto y las cargas públicas”, lo que la doctina entendió como “igualdad de esfuerzos” o “igualdad entre iguales”. Se desprende así el concepto de equidad horizontal y vertical del impuesto.

La equidad horizontal indica que, a igual renta, consumo o patrimonio, los contribuyentes deben aportar al fisco en igual medida. La equidad vertical indica que, a mayor renta, consumo o patrimonio, debe aportarse en mayor medida, es decir, a tasas más altas, para conseguir la “igualdad de esfuerzos”.

En fin. Existen muchos otros conceptos que tiene que ver con los impuestos, pero lo explicaremos más adelante. Puede usted sacar sus propias conclusiones con respecto a como siente la presión tributaria en Argentina y otros países. Nosotros ya tenemos la propia: altamente regresivo…

Impuesto tecnológico

El Senado ha aprobado con cambios el proyecto de ley que sube un 35% promedio los impuestos a artículos electrónicos para, según el gobierno, “beneficiar las industrias del rubro radicadas en Tierra del Fuego”. El proyecto pasaría a Diputados para su debate y aprobación en los próximos días.

Pero la pregunta es: ¿en que consiste este impuesto tecnológico? El proyecto modifica el artículo 70 de la ley de Impuestos Internos y afecta el futuro precio de las computadoras de escritorio (PCs), los celulares, las heladeras y congeladores, las cámaras de fotos y de video, los calentadores y estufas eléctricas, los televisores y los hornos de microondas, entre otros.

El tema es asi: para todos estos productos, sean importados o fabricados en Argentina (con excepción, como ya dijimos, de Tierra del Fuego), se establecen las siguientes modificaciones impositivas:

• Se lleva la alícuota de Impuestos Internos del 17%
• Se elimina la reducción del Impuesto al Valor Agregado (IVA), llevándo el impuesto del 10,5% al 21%.

Estas modificaciones impositivas llevarían, según las cámaras de comercio del sector, a un aumento de los precios al público del orden de entre el 30% y el 37%.

Un aumento de estas características sacaría de mercado a estos productos, ya que los que sean fabricados en Tierra del Fuego no modificarían sus precios (al menos eso dicen, aunque sinceramente lo dudo) y se abriría una gran brecha entre ellos.

Sin embargo, fueron excluidas del aumento las computadoras portátiles (laptops y notebooks), ya que algunas de ellas se ensamblan en Santa Fe. Pero en este caso, la provincia austral contará también con una reducción del IVA que la deja en una posición de competencia desleal.

En fin. Como casi siempre sucede, estos cambios no beneficiarían a los consumidores, sino a algunos fabricantes.

Servicio SMS de la AFIP

Acorde con los tiempos que corren, el servicio SMS de la AFIP posibilitará solicitar información y/o realizar determinados trámites a través de un teléfono celular, mediante la remisión de un mensaje de texto al número 2347 (AFIP), sin necesidad de registración ni autenticación del usuario.

Los servicios ofrecidos son:

• Código de oferta de transferencia de inmuebles – COTI
• Constancia de Inscripción / Opción – Monotributo
• Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas
• Consulta de Certificado de Validación de Datos de Importadores – CVDI
• Consulta de Certificado Fiscal para Contratar con la Administración Nacional
• Consulta de Credencial Virtual
• Consulta Padrón de Régimen de Reparto.

Para poder utilizar este servicio, se deberá remitir un mensaje de texto al número 2347 (AFIP), con la siguiente estructura:

Nombre_del_servicio  20111111112  Información

Donde:
Nombre_del_servicio: Por ejemplo: COTI
20111111112: CUIT/CUIL/CDI sin guiones
Información: Datos optativos (puede contener más de un campo de información, en cuyo caso estarán separados por espacios). Esto variará dependiendo del servicio al que se desee acceder.

En el ejemplo descripto, el SMS sería:

COTI 20111111112

El listado de códigos podrá consultarlo aquí

Mis Facilidades: deudas que se pueden incluir

Mis Facilidades es el servicio de la AFIP que ofrece la posibilidad de obtener planes de pagos permanentes para las obligaciones impositivas de los contribuyentes.

Obviamente, al no ser una moratoria, el organismo cobrará tasas de interés por dicha financiación, que va a variar de acuerdo al tipo de deuda y que arranca, en estos momentos, en el 1% mensual (12% TNA).

Podrá incluir obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social y multas impuestas o cargos suplementarios formulados por el servicio aduanero por tributos a la importación o exportación, así como sus intereses, actualizaciones y multas.

Tambien quedan alcanzadas también por el régimen dispuesto por la presente, las siguientes deudas:

• Los saldos pendientes por obligaciones incluidas en:

• El régimen de asistencia financiera (RAF)
• El régimen de asistencia financiera ampliada (RAFA)
• El régimen de asistencia financiera ampliada (RAFA) extendido

• Los aportes personales de los trabajadores autónomos
• Los aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia.
• El impuesto integrado y los aportes y contribuciones de la seguridad social correspondientes a los monotributistas
• Deudas del Régimen Especial de Regularización (SICAM)siempre que haya caducado.
• Los ajustes resultantes de la actividad fiscalizadora de la Administración Federal
• Las obligaciones fiscales, intereses y multas que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso-administrativa o judicial.
• Las retenciones y percepciones impositivas respecto de las que no se haya iniciado un procedimiento de fiscalización y registren una antigüedad superior a 12 meses al momento de adhesión al plan de facilidades.
• El impuesto que recae sobre las erogaciones no documentadas.
• Los intereses y demás accesorios adeudados correspondientes a las retenciones y percepciones y anticipos, que se hayan cancelado hasta la fecha de adhesión al plan.
• Las correspondientes a contribuyentes cuya condición sea de no inscripto
• Las deudas en ejecución judicial, en tanto el demandado se allane incondicionalmente y asuma el pago de las costas y gastos causídicos.

Vencimiento de Impuestos AFIP Noviembre 2009

Aquí le acercamos los vencimientos de los impuestos AFIP, ARBA y AGIP para el mes de Noviembre de 2009. Para que no se le pase:

IVA
DDJJ Periodo 10-2009: del 18 al 24 de Noviembre

Impuesto a las Ganancias
Anticipo 1 a 10 Sociedades: del 12 al 18 de Noviembre

Monotributo
Periodo 11-2009: 9 de Noviembre

Empleadores – SIJP
DDJJ Periodo 10-2009: del 9 al 13 de Noviembre

Autónomos – Jubilación
Periodo 11-2009: del 3 al 9 de Noviembre

Ingresos Brutos CABA
Regimen Simplificado – SICOL: del 13 al 19 de Noviembre

Ingresos Brutos Pcia de Buenos Aires
ARBANET: del 10 al 16 de Noviembre